Как посчитать нераспределенную прибыль в балансе: формула. счет 84. нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Отчетность при выплате дивидендов

Общество, выплачивающее дивиденды из нераспределенной ЧП, обязано предоставить в ФНС декларацию по налогу на прибыль.

Это относится к каждому периоду, за который производились начисления. Непосредственно при выплате ставка по налогу удерживается и направляется в пользу ФНС, а учредитель получает сумму, уже очищенную от налогов.

Самому участнику предоставлять декларацию в налоговую службу не нужно, так как это делает налоговый агент.

Отчетность налогового агента

Содержание налогового отчета зависит от объекта, которому будут выплачиваться дивиденды.

Так, отчетность может разниться относительно выплат следующим участникам:

физические лица (резиденты и нерезиденты);
иностранные организации;
акционерные общества и ООО.

На каждом получателя в зависимости от его правового статуса необходимо подавать отчеты 2-НДФЛ или 6-НДФЛ.

Сама декларация составляется по следующему алгоритму:

Заполняется титульник.
На листе 03 заполняется пункт А.
По каждому участнику формируется приложение №2.

Финансовые показатели (Абсолютные значения, тыс. руб.)

Коэффициент общей ликвидности (коэффициент текущей ликвидности), характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных (текущих) обязательств предприятия, уменьшился в рассматриваемом периоде с 1,137 и до 0,992 или на 12,71%. Значение показателя говорят о недостаточном уровне покрытия текущих обязательств оборотными активами и общей низкой ликвидности. Это может свидетельствовать о затруднениях в сбыте продукции и проблемах, связанных с организацией снабжения.

Отрицательная тенденция изменения этого показателя за анализируемый период уменьшила вероятность погашения текущих обязательств за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

Коэффициент срочной ликвидности (коэффициент быстрой ликвидности), отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и реализации краткосрочных ценных бумаг, уменьшился в анализируемом периоде с 0,824 и до 0,616 (рекомендуемый интервал значений с 0,40 до 1,0) или на 25,20%.

Коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых исключительно за счет денежных средств, увеличился в анализируемом периоде с 0,0016 и до 0,0026 (при рекомендуемом значении 0,30) или на 59,73%. Таким образом, за анализируемый период предприятие несколько улучшило способность к немедленному погашению текущих обязательств за счет денежных средств.

График 4. Коэффициенты ликвидности предприятия

Коэффициент автономии (финансовой независимости), определяющий степень независимости предприятия от внешних источников финансирования и характеризующий долю собственных средств в балансе, уменьшился в анализируемом периоде с 0,581 и до 0,522 (рекомендуемый интервал значений с 0,5 до 0,8) или на 10,08%. Снижение значения коэффициента говорит о некотором понижении финансовой независимости предприятия.

Доля заемного капитала в балансе предприятия увеличилась в анализируемом периоде с 0,419 и до 0,478 или на 13,97%. Таким образом, за анализируемый период у предприятия наблюдается тенденция к увеличению использования заемного капитала.

В связи с этим коэффициент соотношения суммарных обязательств к собственному капиталу (определяющий количество привлеченных предприятием заемных средств на один рубль вложенных в активы собственных средств) в анализируемом периоде составил 0,225 (рекомендуемый интервал значений от 0,25 до 1,0), т.е. увеличился на 0,19, или на 26,74%.

График 5. Показатели структуры капитала

Рентабельность продаж, отражающая долю чистой прибыли в объеме продаж, уменьшилась на 2,50% и составила 11,36%, что является отрицательной динамикой.

Рентабельность собственного капитала предприятия, определяющая эффективность использования вложенных в предприятие средств, в текущем периоде составила 13,81% и увеличилась на 32,64%, что является положительным фактом.

Рентабельность текущих активов (отражающая эффективность использования оборотных активов и показывающая, какую прибыль приносит единица оборотного капитала предприятия), в текущем периоде составила 15,22% и увеличилась на 19,91%, что является положительным результатом деятельности предприятия.

Рентабельность внеоборотных активов (отражающая эффективность использования внеоборотных активов и показывающая, какую прибыль приносит единица внеоборотного капитала предприятия) составила в текущем периоде 13,72% и увеличилась на 18,69%, что является положительной динамикой.

График 6. Коэффициенты рентабельности

Основные выводы:

Валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на 7 130 349,49 тыс. руб. или на 40,06%, что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота.

Наличие в анализируемом периоде у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств.

Рентабельность собственного капитала предприятия находится на достаточно высоком уровне, что говорит об эффективности его деятельности.

Уровень заемного капитала настолько велик, что предприятие находится в сильной долговой зависимости, а значит высок риск его неплатежеспособности при возникновении сбоев в поступлении доходов.

Уменьшаются сроки погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует об улучшении деловой активности предприятия.

О чем говорит нераспределенная прибыль

Всякий раз, когда компания получает дополнительный доход, часть долгосрочных акционеров может рассчитывать на некоторый регулярный доход в виде дивидендов в качестве вознаграждения за то, что они вложили свои деньги в компанию. Трейдеры, которые ищут краткосрочную прибыль, могут также предпочесть получение дивидендных выплат, которые предлагают мгновенную прибыль.

Дивиденды также являются предпочтительными, так как во многих юрисдикциях дивиденды разрешены в качестве дохода, не облагаемого налогом, в то время как прибыль от акций облагается налогами. С другой стороны, руководство компании может полагать, что они могут лучше использовать деньги, если они хранятся внутри компании. Точно так же могут быть акционеры, которые доверяют управленческому потенциалу и могут предпочесть позволить им удерживать прибыль в надежде на гораздо более высокую прибыль (даже с учетом налогов).

Ключевые моменты

Нераспределенная прибыль (RE) – это сумма чистой прибыли, оставшаяся для бизнеса после выплаты дивидендов своим акционерам.
Решение о сохранении прибыли или ее распределении между акционерами обычно остается за менеджментом компании.
Компания, ориентированная на рост, может вообще не выплачивать дивиденды или платить очень небольшие суммы, поскольку она может предпочесть использовать нераспределенную прибыль для финансирования деятельности по расширению.

Бухгалтерская и экономическая прибыль

Эти показатели смотрят для определения финансового состояния бизнеса на определенном этапе. Например, когда инвесторы или покупатели хотят оценить выгодность бизнеса.

Бухгалтерская прибыль – это доходы минус расходы по всем видам деятельности.

Экономическая прибыль – это доходы минус расходы, но в расходы включают и все неявные издержки.

Давайте разберемся чуть подробнее. В показатели бухгалтерской прибыли включают все явные затраты: зарплаты, коммунальные расходы, затраты на оборудование и материалы, банковские и налоговые платежи.

А при расчете экономической прибыли вычитают и неявные расходы. Например, деревообрабатывающий цех принадлежит предпринимателю, но его можно сдавать и в аренду. А это значит, что есть неявные денежные потери, то есть возможная недополученная прибыль от аренды.

Этот вид прибыли рассчитывают, чтобы понять, насколько эффективна основная деятельность. Поэтому экономическую прибыль также можно рассчитать по формуле:

Экономическая прибыль = Бухгалтерская прибыль – внутренние(неявные) затраты.

Если показатели экономической прибыли выше, то предпринимательской деятельностью заниматься не выгодно.

Директор онлайн-бухгалтерии Небо Артем Туровец считает, что бухгалтерская прибыль нужна для целей учета:

Как формируется и используется нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Увеличение сальдо нераспределенной прибыли, отражаемое по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», происходит за счет чистой прибыли отчетного года, которая списывается на счет со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительными оборотами декабря отчетного года (Инструкция по применению Плана счетов).

Показатель чистой прибыли увеличивают:

— исправление в отчетном периоде существенных ошибок прошлых лет, совершенных компаниями, не являющимися малыми предприятиями, которые привели в завышению расходов в периоде совершения ошибок (пп. 1 п. 9, п. 14 ПБУ 22/2010);

— списание на счет добавочного капитала от переоценки выбывших в отчетном периоде внеоборотных активов (п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007);

— восстановление в составе нераспределенной прибыли сумм объявленных и невостребованных по истечении установленного действующим законодательством РФ срока выплаты дивидендов (Письмо Минфина РФ от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

Использование нераспределенной прибыли на выплату дивидендов (в т.ч. промежуточных – п.п. 1 и 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ; п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ), отражается проводкой по дебету счета в корреспонденции со счетами 75 «Расчеты с учредителями», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Также показатель чистой прибыли уменьшается при:

— увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли;

— направлении нераспределенной прибыли в резервный фонд.

Использование нераспределенной прибыли на осуществление расходов, например, в качестве источника капитальных вложений, отражается только в аналитическом учете путем резервирования соответствующей суммы на специальном субсчете (субконто) счета , например:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Субсчет (субконто) «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Субсчет (субконто) «Использование нераспределенной прибыли в качестве источника капвложений».

Увеличение сальдо непокрытого убытка, отражаемое по дебету счета , происходит за счет отражения убытка отчетного года, который списывается на счет со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительными оборотами декабря отчетного года

Показатель непокрытого убытка увеличивает исправление в отчетном периоде существенных ошибок прошлых лет, совершенных компаниями, не являющимися малыми предприятиями, которые привели в занижению расходов в периоде совершения ошибок (пп. 1 п. 9, п. 14 ПБУ 22/2010).

Погашение непокрытого убытка за счет соответствующих источников отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами:

— 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации в связи с погашением убытка за счет превышения величины уставного капитала над величиной чистых активов организации;

— 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала;

— 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка за счет целевых взносов участников (акционеров).

На что следует тратить средства из нераспределенной прибыли

Нераспределенная прибыль относится к пассивам предприятия — то есть, к совокупности долгов и обязательств. Некоторые экономисты утверждают, что в идеале, всю сумму средств, оставшуюся на счёте компании как нераспределенная прибыль, необходимо делить между инвесторами и акционерами.

Однако в данном вопросе есть некоторые нюансы. Разумеется, акционеры заинтересованы в выплатах значительных дивидендов и будут довольны бонусами в виде дополнительного дохода

В то же время, владельцам компании важно, чтобы предприятие, в которое они вложили средства, развивалось и в перспективе приносило ещё больший доход. То есть, теоретически, они могут согласиться направить нераспределенную прибыль на развитие компании, а не поделить между собой

Планирование траты нераспределенной прибыли должно обязательно проходить с участием инвесторов. На что разумно предложить направить эти средства?

Закупка нового оборудования.
Аренда новых площадей и расширение сети компаний.
Прием на работу новых сотрудников.
Организация франчайзинга.
Погашение долгов и кредитных обязательств.
Пополнение оборотных средств компании.
Поощрение качественно работающих сотрудников фирмы.
Резервный фонд.

Акционеры заинтересованы в выплатах значительных дивидендов и будут довольны бонусами в виде дополнительного дохода

Что такое нераспределенная прибыль?

В конце отчетного периода в результате хозяйственной деятельности предприятие имеет на счетах определенный доход, полученный в результате торговых и внеторговых операций. Из этой суммы вычитаются удержания – налоги, амортизация, взносы в фонды компании, штрафы и дивиденды. То, что останется после проведения выплат, и называется нераспределенной прибылью (НП).

А вот как выглядит формула для расчета нераспределенной прибыли за год:

Здесь:

НПн – НП, имеющаяся в начале года;
ЧП – чистая прибыль компании;
Д – дивиденды (и прочие удержания);
НПк – НП, оставшаяся на конец года.

ПАО «Регата» получила доход в размере 1 млн. долларов. С этого миллиона фирма выплатила 200 тыс. налога на прибыль, отправила 100 тыс. в социальный фонд, еще 100 тыс. на выплату дивидендов и 50 тыс. на штрафы. Следовательно, НП составила 550 тыс. При этом на начало отчетного периода у «Регата» имелся 1 млн. нераспределенной прибыли прошлых лет. Получаем: 550 тыс. + 1 млн = 1 550 000 долларов НП на конец отчетного года.

Посмотрим, как менялась нераспределенная прибыль на примере Сбербанка ():

Таким образом, накопленная прибыль Сбербанка выросла с 3 трлн. рублей в 2017 г. до почти 4.6 трлн. в 2020 году. Интересно, что даже ситуация с коронавирусом не вызвала сокращение нераспределенной прибыли — за 2020 г. она немного увеличилась по сравнению с прошлым.

На что должны обратить внимание инвесторы?

Встречаются два полярных мнения:

Выбирайте фирмы, которые используют НП для выплаты высоких дивидендов. Это выгодно.

Выбирайте фирмы, которые используют НП для саморазвития. Это перспективно.

На самом деле универсальных правил нет. Корпорации действуют по правилам, которые диктует рынок.

Возьмем предприятия, работающие в сфере услуг: в большинстве случаев они не требуют значительных инвестиций в развитие. К примеру, локальная служба такси. Фирма уже закупила достаточное количество автомобилей, всю необходимую технику связи, арендовала помещения и наняла работников. В дальнейшем средства ей потребуются только на поддержание деятельности, и это не говорит о том, что фирма увядает. Просто в масштабах одного города потолок достигнут и расти ей некуда.

Такая фирма будет направлять накопленную прибыль в резервный фонд, который обеспечит предприятию устойчивость во время кризиса. Инвестируя в такую фирму, вы скорее всего получите небольшой, но стабильный доход.

Бывают и обратные ситуации. Компании, работающие в сфере IT, постоянно требуют значительных вложений. Рынок быстро меняется, а значит, нужно разрабатывать новые продукты, чтобы не уступать нишу конкурентам. Следовательно, перспективный стартап может предложить акционерам очень невысокие и даже нулевые дивиденды, зато в будущем принесет огромную выгоду. Или не принесет, как повезет: риск вложений в данном случае очень высок.

Что считать дивидендами?

Согласно НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Не признаются дивидендами:

выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса данного акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;
выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций той же организации в собственность;
выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Нераспределенная прибыль — это актив или пассив?

Нераспределенная прибыль в балансе — это, конечно же, его пассив. Значение данного показателя обозначает фактический долг компании перед ее собственниками, поскольку в идеале эта прибыль должна быть распределена между участниками и инвестирована в дальнейшее развитие бизнеса.

Фактически компания не может распоряжаться нераспределенной прибылью без принятия собственниками решения. Отражающийся в строке 1370 убыток также находится в пассивной стороне баланса, только это отрицательное значение, поэтому число берется в круглые скобки.

Лучше разобраться с анализом баланса вам поможет наша статья «Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)?».

Нераспределенную прибыль обязательно нужно отразить в балансе. Как правильно это сделать, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам. Это бесплатно.

Значение нераспределенных заработанных средств для инвесторов

Куда направить полученные средства – решают сами собственники.

Возможны варианты:

использовать деньги на развитие компании – открытие филиалов, приобретение нового оборудования, расширение разнообразия ассортимента выпускаемой продукции и так далее;
периодически выплачивать собственникам дивиденды;
оставлять для накопления на счетах организации.

Вряд ли заинтересует инвесторов фирма, несущая убытки.

Заметим, что закон предусматривает возможность распределять полученные доходы, но вовсе не обязывает платить дивиденды.

Никаких санкций, если дивиденды не выплачиваются длительное время, налоговики применять, не правомочны.

Чем прибыль отличается от выручки

Предприниматели в малом и среднем бизнесе довольно часто путают выручку и прибыль.

Основатель магазина хенд-мейда «Плюшкин-Вилль» Борис Зак считает, что это связано с тем, что у предпринимателей не всегда есть соответствующие знания:

Выручка — это заработанные деньги компании за выполненные обязательства. И тут нужно сделать акцент именно на выполнении обязательств.

Смотрите, предприниматель продает древесину для деревообрабатывающих предприятий. Заказчики покупают товар по предоплате, но пока не было отгрузки товара, деньги не принадлежат продавцу. Они могут лежать на расчетном счете, но станут выручкой для учета в момент, когда покупатели получат древесину и отразят это в документации.

В этот момент деньги станут принадлежать компании. Но станут ли они прибылью? Нет. Потому что у компании есть и другие обязательства: зарплаты, ЖКХ, налоги, затраты на заготовку дерева. Эти расходы вычитаются из выручки, и получается прибыль.

То есть выручка появляется, когда компания выполнит обязательства перед контрагентами, а прибыль — это выручка за минусом собственных расходов.

Каждому предпринимателю нужно обязательно разделять эти термины. Слишком много случаев, когда поступает выручка, и собственники пускают ее на свои расходы, а потом не остается денег для закрытия обязательств.

Старший преподаватель экономического факультета РУДН Елена Егорычева уверена, что разобраться в этих понятиях способен каждый предприниматель:

Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток — что это?

Как уже говорилось выше, нераспределенная прибыль — это итоговый доход, полученный компанией от своей хоздеятельности, оставшийся после перечисления налога на прибыль и еще не поделенный (не направленный на иные цели) ее собственниками.

Пример 1

ООО «Восход» в 20ХХ году получило прибыль в размере 800 000 руб., уплатило налог на прибыль в размере 160 000 руб. В строке 1370 в пассиве баланса по итогам 20ХХ года ООО «Восход» должно отразить 640 000 руб. Это и есть нераспределенная прибыль.

Значение в строке 1370 баланса может быть равно тому, которое указано в строке 2400 отчета о финрезультатах, если у компании не было прибыли, не распределенной владельцами на начало года, и на протяжении года не производилась выплата промежуточных дивидендов.

На что может быть направлена нераспределенная прибыль прошлых лет? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Правильно читать строки баланса вам поможет наша статья «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Что касается непокрытого убытка, то это превышение расходов компании над доходами по итогам года.

Пример 2

ООО «Парус-Трейд» в 20ХХ году получило выручку от оказания услуг и иные внереализационные доходы. Их общая сумма составила 400 000 руб.

Издержки, связанные с ведением основного вида деятельности (транспортными перевозками), равны 380 000 руб. Прочие расходы компании (не учитываемые в целях обложения налогом) составили еще 58 000 руб. Начислен налог на прибыль в размере 4 000 руб. Резервного капитала у ООО «Парус-Трейд» нет.

Значит, по итогам 20ХХ года после реформации баланса в строке 1370 в круглых скобках появится запись 42 000 руб. (400 000 – 380 000 – 4 000 – 58 000).

Непокрытый убыток появляется при получении компанией фактического убытка и отсутствии резервов финансирования. Вписанное в пассиве баланса значение в круглых скобках уменьшит итог по разделу 3 баланса.

Среди основных причин получения непокрытого убытка можно назвать:

получение фактического отрицательного финрезультата от деятельности компании из-за превышения затрат над доходами;
оказавшие влияние на финсостояние компании изменения в учетной политике (об этом непосредственно сказано в п. 16 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н);
найденные в текущем году ошибки, допущенные в прошлые годы, которые повлияли на финрезультат (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010, утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).

О ПБУ 1/2008 подробнее читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

Операционная прибыль

Этот показатель используют, чтоб понять, насколько компания успешно ведет дела по основной деятельности. Для расчета применяют формулу:

Операционная прибыль = Выручка – Расходы по основной деятельности.

Расходы по основной деятельности = Прямые + Косвенные(Переменные) + Постоянные.

Кроме этого, используют и другую формулу:

Операционная прибыль = Маржинальная прибыль – Постоянные расходы.

Например, у деревообрабатывающего цеха маржинальная прибыль 4 000 000 рублей. а расходы 3 600 000 рублей. Значит, операционная прибыль составляет 400 тысяч рублей. Если в течении полугода или года показатели падают, то бизнес теряет рентабельность.

Пример отчета о прибыли из сервиса ПланФакт:

Использование нераспределенной прибыли

Следующие варианты широко охватывают все возможности использования излишков денег:

Деньги дохода могут быть распределены (полностью или частично) между собственниками (акционерами) бизнеса в виде дивидендов .
Его можно инвестировать в расширение существующих бизнес-операций, например, в увеличение производственных мощностей существующих продуктов или наем дополнительных торговых представителей.
Его можно инвестировать в запуск нового продукта / варианта, например, производителя холодильников, занимающегося производством кондиционеров, или производителя шоколадного печенья, запускающего варианты со вкусом апельсина или ананаса.
Деньги можно использовать для любого возможного слияния , поглощения или партнерства, которое приведет к улучшению деловых перспектив.
Его также можно использовать для обратного выкупа акций .
Прибыль может быть использована для погашения любой непогашенной ссуды (долга), которая может быть у бизнеса.

Первый вариант приводит к тому, что прибыль навсегда исчезает из бухгалтерских книг и счетов бизнеса, потому что выплата дивидендов необратима. Однако все другие варианты сохраняют прибыль для использования в рамках бизнеса, и такие инвестиции и деятельность по финансированию составляют нераспределенную прибыль (RE).

По определению нераспределенная прибыль – это совокупная чистая прибыль или прибыль компании после учета дивидендных выплат. Он также называется профицитом прибыли и представляет собой резервные деньги, которые доступны руководству компании для реинвестирования обратно в бизнес. Выраженный в процентах от общей прибыли, он также называется коэффициентом удержания и равен (1 – коэффициент выплаты дивидендов ).

Хотя последний вариант погашения долга также приводит к утечке денег, он по-прежнему оказывает влияние на бизнес-счета, например, сберегает будущие процентные платежи, что дает право на включение в нераспределенную прибыль.

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2020 году: пошаговая инструкция

Далее представлен алгоритм действий, позволяющий правильным образом сформировать подход к исчислению дивидендной базы из нераспределенной прибыли общества с ограниченной ответственностью.

Определяем сумму чистых активов и дивидендов

По сути СЧА — это разница между балансовой оценкой активов предприятия и ее долгами.

Формула выглядит следующим образом:

СЧА = (строка (1600) — Задолженность учредителей) — (строка (1400) + строка (1500) -Доходы буд. периодов).

Напомню, что для формирования дивидендной базы за счет текущих доходов или нераспределенной чистой прибыли прошлых лет данный показатель должен быть выше суммы собственного и резервного капитала.

Принимаем решение о выплате

Решение о формировании дивидендных выплат по результатам отчетного периода из нераспределенной ЧП прошлых лет принимется большинством учредителей в соответствии с их долей владения. Если у компании только один владелец, то он принимает решение единолично.

Сведения о корпоративном действии должны быть обязательно занесены в протокол собрания.

Оформляем приказ на выплату

Секретарь собрания по его итогам оформляет поручение о начислении дивидендов и передает его для выполнения и дальнейшего контроля главному бухгалтеру организации. Обязательно к приказу прикладывается протокол с решением собрания учредителей общества.

Удержание налогов и производим выплату

Далее необходимо определить размер налогооблагаемой базы и ставки, по которым этот налог будет исчисляться.

Налог перечисляется в ФНС не позже одного рабочего дня после распределения дивидендного потока между участниками.

В качестве примера возьму организацию, в которой есть всего 3 учредителя, а их доли владения распределены следующим образом:

первый — 50%;
второй — 20%;
третий — 30%.

На собрании участников ООО принято решение выплатить из нераспределенной прибыли прошлых лет 1 000 000 рублей.

Соответственно на долю каждого из них приходится:

1 млн. р. * 0,5 = 500 тыс. р.;
1 млн. р. * 0,2 = 200 тыс. р.;
1 млн. р. * 0,3 = 300 тыс. р.

Значит ставки налогов на выплату дивидендов из нераспределенной прибыли для них будут установлены в след. порядке:

500 тыс. р * 0,13 = 65 тыс.р.;
200 тыс. р. * 0,13 = 26 тыс. р.;
300 тыс. р. * 0,15 = 45 тыс. р.

А их чистый доход (на руки) составит:

500 тыс. р. — 65 тыс. р. = 435 тыс. р.;
200 тыс. р. — 26 тыс. р. = 174 тыс. р.;
300 тыс. р. — 45 тыс. р. = 255 тыс. р.

Нераспределенная прибыль

Эти средства также могут называться нераспределенной прибылью, накопленной прибылью или накопленной нераспределенной прибылью. Часто эти нераспределенные средства используются для оплаты любых долговых обязательств или реинвестируются в компанию для содействия росту и развитию.

Следующие ниже варианты в целом охватывают некоторые возможности использования избыточных денег, отнесенных на нераспределенную прибыль и не выплаченных в качестве дивидендов:

Его можно инвестировать в расширение существующих бизнес-операций, например, в увеличение производственных мощностей существующих продуктов или наем дополнительных торговых представителей.
Его можно инвестировать в запуск нового продукта / варианта, например, производителя холодильников, занимающегося производством кондиционеров, или производителя шоколадного печенья, запускающего варианты со вкусом апельсина или ананаса.
Деньги можно использовать для любого возможного слияния , поглощения или партнерства, которое приведет к улучшению деловых перспектив.
Его также можно использовать для обратного выкупа акций.
Прибыль может быть использована для погашения любой непогашенной ссуды (долга), которая может быть у бизнеса.

Важный

Нераспределенная прибыль относится к любой прибыли, полученной организацией, которую она сохраняет для внутреннего использования.

Преимущества отчета о нераспределенной прибыли

Целью выпуска отчета о нераспределенной прибыли является повышение доверия рынка и инвесторов к организации. Он используется как маркер, помогающий анализировать состояние компании. Нераспределенная прибыль не представляет собой избыток средств. Вместо этого нераспределенная прибыль перенаправляется, часто в качестве реинвестирования внутри организации.

Нераспределенная прибыль капиталоемкой отрасли или компании в период роста, как правило, будет выше, чем у некоторых менее интенсивных или стабильных компаний. Это связано с тем, что большая сумма перенаправляется на развитие активов. Например, технологический бизнес может иметь более высокие потребности в разработке активов, чем простой производитель футболок, в результате различий в акценте на разработке новых продуктов.

В то время как футболка может оставаться практически неизменной в течение длительного периода времени, компьютер или смартфон требуют более регулярных улучшений, чтобы оставаться конкурентоспособными на рынке. Следовательно, у технологической компании, вероятно, будет более высокая нераспределенная прибыль, чем у производителя футболок.

Коэффициент удержания

Одним из финансовых данных, которые можно почерпнуть из отчета о нераспределенной прибыли, является коэффициент удержания. Коэффициент удержания (или коэффициент возврата) – это доля прибыли, удерживаемая в бизнесе как нераспределенная прибыль. Коэффициент удержания относится к проценту чистой прибыли, которая сохраняется для роста бизнеса, а не выплачивается в виде дивидендов. Это противоположно коэффициенту выплат , который измеряет процент прибыли, выплачиваемой акционерам в качестве дивидендов.

Коэффициент удержания помогает инвесторам определить, сколько денег компания оставляет для реинвестирования в деятельность компании. Если компания выплачивает всю нераспределенную прибыль в качестве дивидендов или не реинвестирует обратно в бизнес, рост прибыли может пострадать. Кроме того, компания, которая не использует эффективно нераспределенную прибыль, имеет повышенную вероятность взять на себя дополнительный заем или выпустить новые акции для финансирования роста.

В результате коэффициент удержания помогает инвесторам определить уровень реинвестиций компании. Однако компании, которые копят слишком большую прибыль, могут неэффективно использовать свои денежные средства, и им было бы лучше, если бы деньги были вложены в новое оборудование, технологии или расширение ассортимента продукции. Новые компании обычно не платят дивиденды, поскольку они все еще растут и нуждаются в капитале для финансирования роста. Однако известные компании обычно выплачивают часть своей нераспределенной прибыли в виде дивидендов, а также реинвестируют часть обратно в компанию.